БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА
Розділ
II.
ЗАГАЛЬНІ
ЗАСАДИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
2.4. Поняття про баланси
Балансовий
метод — це метод обробки бухгалтерської документації, що передбачає одержання
взаємопов’язаних показників, які характеризують наявність ресурсів та джерел їх
покриття.
Слово
баланс походить від французького balance,
що буквально перекладається як терези (ваги). У загальноекономічному розумінні
баланс — це система взаємопов’язаних показників, що характеризують наявність
матеріальних, трудових, фінансових та інших ресурсів і їх використання. У
бухгалтерському розумінні баланс — це двобічна таблиця, ліва частина якої
(актив) призначена для відображення засобів підприємства та прав на їх
отримання (дебіторська заборгованість), права (пасив) — для відображення джерел
їх формування.
Бухгалтерський
баланс — це спосіб узагальненого відображення в грошовій оцінці складу
господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату. Баланс має дві
сторони — актив та пасив. Водночас, як господарські засоби, так і їх джерела у
балансі групуються за певними ознаками у статті. Стаття балансу — це об’єднана
за певними ознаками група господарських засобів або джерел їх утворення. Статті
балансу об’єднуються у більш узагальнені розділи балансу.
Бухгалтерський
баланс є основою бухгалтерської звітності про результати господарської та
фінансової діяльності підприємства за певний період, основним джерелом
інформації про майновий і фінансовий стани суб’єктів господарювання, а також
інформаційною базою для зовнішніх і внутрішніх користувачів. Він характеризується:
повнотою охоплення сукупності всіх господарських процесів підприємства;
економічно обґрунтованим групуванням господарських процесів; відображенням
зв’язків між господарськими явищами з додержанням типової кореспонденції
рахунків.
У
бухгалтерському обліку використовується поняття сальдовий баланс. Сальдо (від
італ. saldo — розрахунок) у
бухгалтерському обліку означає залишок. Сальдо — це різниця між дебетом і
кредитом. Сальдовий баланс — це баланс, що містить лише залишки за рахунками
бухгалтерського обліку на певну дату. Сальдовими є звітні баланси підприємств і
організацій.
Розрізняють
також баланси брутто та нетто. Брутто-баланс — баланс у якому показані залишки
за всіма рахунками бухгалтерського обліку. Нетто-баланс — баланс у якому
відображена дійсна (справедлива) вартість активів підприємства. Так, у балансі
брутто відображається первісна вартість основних засобів, а у балансі нетто —
залишкова. Це стосується й інших активів підприємства.
Баланси,
залежно від відношення до плану чи звіту, поділяють на планові та звітні.
Плановий баланс встановлює відповідність між передбачуваним обсягом ресурсів і
їх потребою. Звітний баланс характеризує наявність ресурсів та їх використання
у минулому звітному періоді.
Виділяють наступні види звітних
бухгалтерських балансів:
— вступний — складається на початку діяльності
підприємства;
— періодичний — складається протягом
календарного року за звітними періодами;
— річний — відображає стан капіталу
підприємства, розміщеного в активах і пасивах на початок наступного року, а
також результати діяльності за попередній рік;
— об’єднувальний — складається в разі злиття
кількох підприємств у об’єднання на правах юридичної особи;
— розподільний — складається при
реструктуризації великих підприємств, поділу їх на менші за обсягом
підприємства з правами юридичної особи;
— санований — призначений для коригування
контрактивних та контрпасивних статей балансу;
— ліквідаційний — складається в разі ліквідації
підприємства, яке має статус юридичної особи. Його особливістю є відсутність залишків
на рахунках бухгалтерського обліку на дату ліквідації підприємства.;
— зведений — складається на підприємстві, до
складу якого входять реструктуризовані підприємства чи господарства, виділені
на самостійний баланс;
— консолідований — передбачає включення до його
складу всіх підприємств однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної
особи.
Господарська
операція — дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів чи/та
зобов’язань, власному капіталі підприємства. Господарські операції по різному
впливають на статті бухгалтерського балансу, розділи та підсумок, але завжди у
балансі зберігається рівність активу і пасиву. За впливом на
баланс всі господарські операції
поділяють на чотири види. Нижче наведено вплив господарських операцій, де у формулах:
А
— підсумок за активом балансу;
П
— підсумок за пасивом балансу;
х
— господарська операція (сума в грошовій одиниці).
Операції
1-го виду — зміни тільки в активі (приклад: отримано гроші з банку в касу)
Операції
2-го виду — зміни тільки в пасиві (приклад: переоформлено короткостроковий
договір кредиту на довгостроковий)
Операції
3-го виду — збільшується актив і пасив (приклад: отримано попередню оплату за
послугу, товар тощо)
Операції
4-го виду — зменшується актив і пасив (приклад: перераховано заборгованість за
попередньо отримані товари, послуги тощо)
А
- х = П - х.