Бухгалтерський облік у банках
ТЕМА 4
ОБЛІК ПАСИВНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ
2. Облік депозитних операцій
Банк відкриває клієнту строковий, або ощадний, депозитний рахунок на підставі таких документів:
— депозитної угоди;
— картки зі зразками підписів та відбитком печатки (для підприємств);
— паспорта або документа, що його замінює, і зразка підпису (для фізичних осіб).
Депозитна угода укладається між банком і підприємством. Вона засвідчує право комерційного банку керувати залученими від юридичних і фізичних осіб грошовими коштами і право вкладників отримувати в чітко визначений строк суму депозиту та відсотків за користування ним. В угоді зазначається: дата внесення депозиту, сума депозиту, форма зарахування коштів на депозитний рахунок, відсоткова ставка за користування депозитом, періодичність виплати відсотків, порядок повернення депозиту і відсотків після закінчення строку зберігання, відповідальність сторін, умови розірвання угоди. В угоді проставляється номер відкритого особового депозитного рахунка.
Підписана депозитна угода передається в бухгалтерію. Усі особові рахунки підлягають реєстрації як у бухгалтерії, так і в депозитному відділі банку. Датою відкриття депозитного рахунка є дата надходження (перерахування) грошей на депозит.
Форма надходження грошей обумовлюється угодою. Підприємства мають право перерахувати кошти на депозитний рахунок тільки з поточного рахунка. Фізичні особи можуть внести кошти готівкою або перерахувати з поточного рахунка. Операції щодо залучення коштів відображаються певними проводками (табл. 5).
Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки; їх облік відображається бухгалтерськими проводками, що розглянуті вище.
Часткове вилучення коштів з депозиту передбачено тільки для окремих типів ощадних вкладів, наприклад, пенсійних, для зарахування заробітної плати та ін. Для обліку цих операцій складаються бухгалтерські проводки.
Таблиця 5
КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ПО ВІДОБРАЖЕННЮ ОПЕРАЦІЙ ЩОДО ЗАЛУЧЕННЯ КОШТІВ
№ з/п |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
1 |
Внесенні коштів від фізичних осіб готівкою |
1001 «Банкноти та монети в касі банку» |
2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб» чи 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» |
2 |
Перерахування коштів підприємством на депозит: а) якщо депозитний рахунок відкривається в банку, в якому відкритий поточний рахунок; б) якщо підприємство має поточний рахунок в іншому банку |
«Поточний рахунок» 1200 «Кошти на вимогу в Національному банку України» |
260 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» |
При вилученні готівкою:
Дебет |
Кредит |
260 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» |
1001 «Банкноти та монети в касі банку» |
При перерахуванні на поточний рахунок:
Дебет |
Кредит |
260 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» |
«Поточний рахунок» |
Відсотковий дохід може виплачуватися щомісяця, раз на квартал, за підсумками року, після закінчення строку дії депозиту. Відсотки підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше, ніж в останній робочий день місяця. Нараховані, але не сплачені відсотки відносять до нарахованих витрат. Відсотки, нараховані за депозитами, відображаються в балансі на перше число наступного місяця як зобов’язання банку, а в звіті про прибутки і збитки — як понесені витрати.
Нарахування відсотків за депозитом відображається так:
Дебет |
Кредит |
702 «Відсоткові витрати за коштами клієнтів» |
2628 «Нараховані витрати за строковими депозитами» |
При настанні дати виплати відсоткового доходу виконується бухгалтерська проводка.
При виплаті готівкою (для фізичних осіб):
Дебет |
Кредит |
2628 «Нараховані витрати за строковими депозитами» |
1001 «Банкноти та монети в касі банку» |
При перерахуванні на поточний рахунок клієнта:
Дебет |
Кредит |
2628 «Нараховані витрати за строковими депозитами» |
«Поточний рахунок» |
Після закінчення депозитної угоди депозит закривається на підставі оформлення меморіального ордера і відображається бухгалтерською проводкою.
При поверненні коштів готівкою (для фізичних осіб):
Дебет |
Кредит |
263 «Депозитний рахунок» |
1001 «Банкноти та монети в касі банку» |
При перерахуванні на поточний рахунок:
Дебет |
Кредит |
263 «Депозитний рахунок» |
«Поточний рахунок» |
Повернення депозиту і сплата відсоткового доходу підприємствам здійснюється тільки через перерахування на поточний рахунок. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі заяви або клопотання клієнта.
У разі припинення операцій у зв’язку з визнанням депозитного рахунка недійсним сума залишку з рахунка перераховується на рахунок № 2903 «Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками»:
Дебет |
Кредит |
263 «Депозитний рахунок» |
2903» Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками» |
З цього рахунка здійснюється погашення кредиторської заборгованості клієнтів за недіючими рахунками в передбаченому нормативними актами порядку.